Hỗ trợ trực tuyến

Thuế thu nhập cá nhân là một khoản thuế trực thu. Thu trực tiếp trên thu nhập của người lao động, có thể do người lao động tự đóng hoặc do tổ chức chi trả thu nhập đóng hộ. Tuy nhiên có một số khoản thu nhập được miễn thuế TNCN. Sau đây KẾ TOÁN AMOD xin được chia sẻ các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2017.

Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, các trường hợp được miễn thuế TNCN:

  1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng, giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa mẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa bố vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau.

Ví dụ: Ông A và chị B là bố con ruột, Ông A chuyển nhượng BĐS cho chị B thì trong trường hợp này, ông A không bị tính thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng trên.

  1. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

Ví dụ: Anh A chỉ có duy nhất 1 căn nhà ở, ông đã làm thủ tục xác nhận với chính quyền địa phương về việc này. Vậy khi ông bán căn này để chuyển đến nơi ở mới thì thu nhập từ việc bán căn nhà này sẽ không bị tính thuế TNCN

  1. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật:

Ví dụ: Ông A làm trong ngành quân đội lâu năm, được Nhà Nước phân cho một căn hộ để ở. Vậy ông sẽ không phải nộp thuế TNCN khi nhận quyền sở hữu căn nhà đó.

  1. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội, giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau.

Ví dụ:  Con nhận thừa kế đất ở sau khi bố mẹ qua đời.

  1. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

Ví dụ: Anh A được cấp đất nông nghiệp để sản xuất. Anh sẽ không bị tính thuế TNCN khi nhận mảnh đất đó.

  1. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

Ví dụ: Anh A trồng lúa trên phần đất được phân chia, thu nhập từ bán nông sản của a sẽ không bị tính thuế TNCN.

  1. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ

+ Lãi tiền gửi trong trường hợp này là thu nhâp cá nhân từ lãi tiền gửi VNĐ, vàng, ngoại tệ tại Ngân hàng, các tổ chức tín dụng nước ngoài được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng dưới các hình thức gửi không kì hạn, có kì hạn, gửi tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và các hình thức nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc có hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận.

+ Điều kiện xác định thu nhập miễn thuế đối với lãi tiền gửi là sổ tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và các giấy tờ khác theo nguyên tắc có hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận.

+ Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là khoản tiền lãi cá nhân nhận được theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ tại các doanh nghiệp bảo hiểm.

+ Lãi trái phiếu Chính phủ, là khoản lãi cá nhân mua trái phiếu do Bộ tài chính phát hành.

  1. Thu nhập từ kiều hối

Là thu nhập cá nhân trong nước nhận được từ nước ngoài do có thân nhân là người Việt định cư ở nước ngoài, đi lao động, học tập, công tác gửi tiền về. Căn cứ xác định thu nhận từ kiều hối được miễn thuế là giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước ngoài và chứng từ chi tiền của tổ chức trả hộ (nếu có)

  1. Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động

Ví dụ: Anh A có mức lương theo ngày lao động bình thường là 50.000 đồng/giờ

Anh A làm thêm giờ vào ngày thường được tăng 150% lương, tức 75.000 đồng/giờ thì phần thu nhập được miễn thuế là : 75.000 – 50.000 = 25.000 đồng/ giờ

Căn cứ xác định thu nhập miễn thuế TNCN là bảng kê phản ánh rõ: thời gian làm thêm giờ, làm đêm… khoản lương trả thêm đã trả cho người lao động.

  1. Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội.
  2. Thu nhập từ học bổng

+ Học bổng nhận được từ ngân sách Nhà nước gồm: học bổng của Bộ Giáo dục và Đào tạo, Sở Giáo dục và Đào tạo, trường công lập hoặc các loại học bổng khác có nguồn từ NSNN.

+ Học bổng từ các tổ chức trong và ngoài nước ( gồm cả sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ khuyến học.

+ Các tổ chức trao học bổng cho cá nhân phải lưu trữ các quyết định cấp học bổng và chứng từ trả học bổng. Trường hợp cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ tổ chức Nước ngoài thì cá nhân phải lưu trữ tài liệu, chứng minh thu nhập nhận được là học bổng do tổ chức Nước ngoài này cấp.

  1. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Ví dụ 1: Ông A tham gia bảo hiểm nhân thọ, ông bị ốm phải vào viện chữa trị và được bên bảo hiểm chi trả theo hợp đồng là 10.000.000 đồng. ông sẽ không phải đóng thuế TNCN trong trường hợp này.

Ví dụ 2: Ông A có nhà ở nằm trong khu vực giải tỏa để xây dựng đường cao tốc, ông được nhận tiền đền bù thì khoản này không bị tính thuế TNCN.

+ Thu nhập từ các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật như: khoản tiền cá nhân được bồi thường do các quyết định xử phạt vi phạm hành chính không đúng của người có thẩm quyền, cơ quan có thẩm quyền gây thiệt hại đến quyền lợi cá nhân….

  1. Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận.
  2. Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

Ví dụ: Chị A được nhận 1 khoản viện trợ từ tổ chức từ thiện nước ngoài là 50 triệu đồng, khoản này chị không phải nộp thuế TNCN.

  1. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu, cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục hoạt động khai thác, đánh bắt thủy hải sản xa bờ

Ví dụ: Anh A là nhân công làm việc trên tàu đánh cá của ông B thì thu nhập hàng tháng của anh A trên tàu sẽ không bị tính thuế TNCN.

Thẻ: